开云kaiyun.com 四、小界限纳税东说念主圭表法定-kaiyun官方网app下载

发布日期：2026-02-24 05:03    点击次数：111

一、纳税范围描述 升值税法第三条所章程的纳税范围包括：销售货色、就业、无形金钱、不动产。

这里莫得提到劳务（加工、修理修配），把劳务一起并到就业中，竣事了和企业所得税口径长入。 二、对销售就业的判定不探讨发生地原则 升值税法第四条第（三）款章程，销售就业、无形金钱的，就业、无形金钱在境内破钞，能够销售方为境内单元和个东说念主。

这条和企业所得税法章程的劳务发生地原则不同，如境内A公司在境内禁受向境外B公司支付究诘费，B公司在境外辛苦给A公司提供就业。劳务发生地充足在境外，但破钞地在中国境内，B公司属于升值税纳税东说念主，需要交纳升值税（A公司向B公司付费代扣代缴），但不是企业所得税纳税东说念主，不需交纳企业所得税。

同期，这条也厘清了财税（2016）36号文的一个困惑。36号文附件一第十三条第（一）款章程，境外单元能够个东说念主向境内单元能够个东说念主销售充足在境外发生的就业，不属于在境内销售就业，也就无需交纳升值税。但该条件在实务中争议较大。

升值税法的发布，透彻把这个困惑厘清，2025年即便乌有施升值税法，实务中基本也齐会按这个原则操作。 三、无偿提供就业不视同销售 升值税法第五条对于视同销售的章程中，只列举了纳税东说念主无偿转让货色、不动产、无形金钱和金融商品要按视同销售处分，莫得列举纳税东说念主对外无偿提供就业的情形。

难说念无偿提供就业真实无须按视同销售处分了？

单看这个法律，如实如斯。但还不可过早下论断。宇宙已经要静待后续的计策，望望是否有更具体章程。 四、小界限纳税东说念主圭表法定，同期赋予退换端正 升值税法第九条将小界限纳税东说念主的圭表界定为年销售额不晋升500万元。但这个数不是固定不变的。若经济发展需要，赋予了国务院不错对该圭表进行退换的权限，体现了法律的活泼性。 五、绵薄计税征收率长入为3%现行计策对于绵薄计税的征收率有3%和5%（小界限纳税东说念主出租不动产等）两档，在升值税法第十一条中，将绵薄计税法子蓄意交纳升值税的征收率长入章程为3%。 六、进项税大于销项税可随时恳求退税 现行计策中，若纳税东说念主当期进项税额大于当期销项税额，基本齐是留待后期抵扣。

升值税法第二十一条章程，对于纳税东说念主当期进项税额大于当期销项税额的部分，不错经受结转下期不息抵扣，也不错经受恳求告成退还。 七、特定情形购买餐饮就业也不错抵扣进项税 现行计策下，一般纳税东说念主赢得餐饮就业发票，即就是专用发票（实务中可能开不出来），要是不是用于告成破钞，也无法抵扣。

如物业公司（一般纳税东说念主，下同）将食堂外包给餐饮公司，餐饮公司给物业公司开具餐饮就业专票，物业公司（有餐饮观念范围）再给破钞者开具餐饮发票。物业公司赢得的餐饮就业发票并不是告成破钞，但在实务中也无法抵扣。

按照升值税法第二十二条第（五）款的章程，物业公司赢得上述餐饮就业发票，就不错宽泛抵扣。 八、对小界限升值税纳税东说念主建树起征点 按照升值税法第二十三条章程，小界限纳税东说念主发生应税往来，销售额未达到起征点的，免征升值税。

这就意味着，对升值税小界限纳税东说念主必须设定起征点（一般纳税东说念主莫得这个优惠），而不是像往时，需要的时间才设。

当今的起征点圭表是每月10万元（每季度30万元）开云kaiyun.com，将来的圭表是若干，由国务院字据经济地点的需要细则。